研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠指南：可享范圍、比例及禁區(qū)全解析

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是政府激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的核心稅收優(yōu)惠政策，能有效降低企業(yè)研發(fā)成本，但并非所有研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用都能享受優(yōu)惠。結(jié)合政策要求和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，整理出這份清晰指南，幫企業(yè)精準(zhǔn)把握申報(bào)要點(diǎn)！

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一、核心優(yōu)惠比例（以廣東省為例）

• 一般企業(yè)（2023 年 1 月 1 日起）：未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 100% 稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按成本 200% 稅前攤銷。
• 集成電路 / 工業(yè)母機(jī)企業(yè)（2023 年 1 月 1 日 - 2027 年 12 月 31 日）：未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 120% 稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按成本 220% 稅前攤銷。

二、可享受優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)

1. 新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝開(kāi)發(fā)：為獲取科技新知識(shí)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝開(kāi)展的研發(fā)。
2. 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)：以創(chuàng)新性、突破性為目標(biāo)的工業(yè)設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)等相關(guān)活動(dòng)。
3. 委托研發(fā)活動(dòng)：委托境內(nèi)機(jī)構(gòu) / 個(gè)人，或境外機(jī)構(gòu)開(kāi)展的研發(fā)（需符合比例要求）。

三、可歸集的研發(fā)費(fèi)用范圍

1. 人員人工費(fèi)用：直接研發(fā)人員的工資薪金、社保，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)報(bào)酬。
2. 直接投入費(fèi)用：研發(fā)專用原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用，試制用模具 / 工裝開(kāi)發(fā)制造費(fèi)，非固定資產(chǎn)樣品 / 樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)等。
3. 折舊費(fèi)用：研發(fā)專用設(shè)備、儀器的折舊費(fèi)。
4. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷：研發(fā)專用軟件、專利、非專利技術(shù)等的攤銷費(fèi)用。
5. 其他相關(guān)費(fèi)用：知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等與研發(fā)直接相關(guān)的支出。

• 委托境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額的 80% 計(jì)入歸集基數(shù)。
• 委托境外研發(fā)費(fèi)用，先按實(shí)際發(fā)生額 80% 計(jì)入，且不得超過(guò)境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用總額的 2/3。

四、禁止享受優(yōu)惠的情形

（一）不可享受的研發(fā)活動(dòng)

1. 產(chǎn)品常規(guī)升級(jí)、直接套用已有科研成果；
2. 非實(shí)質(zhì)性改進(jìn)（如僅調(diào)整產(chǎn)品外觀）；
3. 非創(chuàng)造性技術(shù)運(yùn)用（無(wú)自主創(chuàng)新內(nèi)容的簡(jiǎn)單應(yīng)用）。

（二）不可歸集的費(fèi)用

1. 用財(cái)政撥款（不征稅收入）支付的研發(fā)費(fèi)用；
2. 研發(fā)中心樓宇折舊費(fèi)、后勤人員工資；
3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等與研發(fā)無(wú)關(guān)的支出；
4. 未按合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟墓灿迷O(shè)備折舊費(fèi)。

五、申報(bào)關(guān)鍵注意事項(xiàng)

1. 提前整理研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、實(shí)驗(yàn)記錄、費(fèi)用憑證等全套資料，確保留存完整可追溯。
2. 嚴(yán)格區(qū)分 “可享受” 與 “禁止” 范圍，避免因口徑混淆導(dǎo)致申報(bào)失誤。
3. 共用資源需按工時(shí)、機(jī)時(shí)等合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傎M(fèi)用，未清晰分?jǐn)偟牟糠植坏脷w集。
4. 對(duì)研發(fā)活動(dòng)是否符合條件存疑時(shí)，及時(shí)咨詢稅務(wù)部門或?qū)I(yè)認(rèn)證機(jī)構(gòu)。
5. 咨詢請(qǐng)聯(lián)系凱東知識(shí)產(chǎn)權(quán)18925013972微信同號(hào)